จุดเริ่มต้นของปี 2020 ซึ่งตอนนี้กำลังจะสิ้นสุดลงอย่างช้าๆ ได้ประกาศสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เป็นไปได้มากมายสำหรับเศรษฐกิจและนวัตกรรมในสาธารณรัฐเซอร์เบีย แม้กระทั่งก่อนต้นปี 2020 การปฏิรูปเศรษฐกิจที่ครอบคลุมทั้งหมดในสาธารณรัฐเซอร์เบียได้ประกาศมาตรการเพื่อการพัฒนาเศรษฐกิจที่เป็นนวัตกรรมใหม่ เรื่องที่กล่าวถึงบ่อยที่สุดคือการดึงผู้เชี่ยวชาญจากต่างประเทศรุ่นเยาว์มาที่เซอร์เบียโดยอำนวยความสะดวกในการจ้างงาน รวมถึงการมอบมาตรฐานชีวิตให้กับนักเรียนที่เดินทางกลับจากต่างประเทศ
ภายในสิ้นปี 2019 กฎหมายว่าด้วยการแก้ไขกฎหมายภาษีเงินได้และกฎหมายว่าด้วยการแก้ไขกฎหมายว่าด้วยเงินสมทบประกันตามกฏหมาย (ต่อไปนี้: กฎหมาย) ผ่านการอนุมัติ เมื่อโครงการที่ประกาศโดยผู้เชี่ยวชาญชาวเซอร์เบียที่เดินทางกลับจากต่างประเทศและการจับฉลากของผู้เชี่ยวชาญจากต่างประเทศได้รับ สูตรเชิงบรรทัดฐาน
บทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยผลประโยชน์โดยประมาณสำหรับการจ้างผู้เดินทางกลับจากต่างประเทศและชาวต่างชาติในเซอร์เบียได้เริ่มบังคับใช้อย่างเป็นทางการเมื่อวันที่ 1 มีนาคม 2020 อย่างไรก็ตาม มีความคลุมเครือบางอย่างที่ตั้งคำถามเกี่ยวกับการบังคับใช้สถาบันกฎหมายทั้งหมด ดังนั้นการบังคับใช้กฎระเบียบเหล่านี้จึงถูกตั้งคำถามแม้กระทั่ง 6 เดือนหลังจากการบังคับใช้! กฎหมายทางกฎหมายที่ประกาศออกมาซึ่งจะแก้ไขความคลุมเครือและกำหนดเงื่อนไขให้แม่นยำยิ่งขึ้นสำหรับการปฏิบัติตามมาตรการที่เป็นประโยชน์เหล่านี้ยังไม่ผ่านการผ่าน
ภาวะที่กลืนไม่เข้าคายไม่ออก – ผลประโยชน์เหล่านี้มีผลกับใครบ้าง? ใครบ้างที่ถือว่าเป็นฝ่ายตั้งถิ่นฐานใหม่ – เฉพาะผู้เดินทางกลับจากต่างประเทศหรือผู้เชี่ยวชาญจากต่างประเทศตามที่ประกาศไว้ล่วงหน้า?
ในบทความนี้ เราจะชี้ให้เห็นความแตกต่างระหว่างกฎระเบียบและข้อบังคับใหม่เกี่ยวกับการจ้างคนต่างด้าว ตลอดจนประเด็นในทางปฏิบัติ
เรากำลังพูดถึงผลประโยชน์ประเภทใด?
โดยมีเป้าหมายที่จะดึงผู้เชี่ยวชาญจากต่างประเทศและในพระบรมราชูปถัมภ์ของเราที่ศึกษาในต่างประเทศและมีความจำเป็นของบุคลากรที่มีความเชี่ยวชาญในตลาดท้องถิ่นที่สาธารณรัฐเซอร์เบียที่จัดไว้ให้มากรับการยกเว้นภาษีและได้รับการยกเว้นสำหรับเงินสมทบประกันสังคม
กล่าวคือ ถ้านายจ้างทำสัญญาจ้างงานเป็นระยะเวลาไม่มีกำหนดกับผู้เสียภาษีที่เพิ่งตกลงกันใหม่ ภาษีและเงินสมทบเงินเดือนของพนักงานคนนั้นจะคำนวณตามฐานที่ลดลง 70%
เงื่อนไขคือผู้เสียภาษีที่เพิ่งตั้งถิ่นฐานใหม่ซึ่งไม่ได้พำนักอยู่ในเซอร์เบียเป็นเวลาอย่างน้อย 24 เดือนก่อนเริ่มงานมีเงินเดือน RSD 217,656 (ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญคนหนึ่งระบุจำนวน RSD 221,154 หมายความว่ามี ความคลาดเคลื่อนที่นั่น) และเงินเดือนของผู้เสียภาษีที่เพิ่งตั้งถิ่นฐานซึ่งใช้เวลาอย่างน้อย 12 เดือนในการศึกษาหรือฝึกอบรมในต่างประเทศและมีอายุต่ำกว่า 40 ปีจะได้รับ RSD 145,107 ขั้นต่ำ จำนวนเงินที่แสดงเป็นเงินเดือนเริ่มต้นขั้นต่ำซึ่งจะเปลี่ยนแปลงในปีต่อๆ ไป
ผู้เสียภาษีที่ตกลงกันใหม่จะต้องทำข้อตกลงการจ้างงานพร้อมกันหรือในเวลาที่เหมาะสมหลังจากสรุปข้อตกลงอาศัยอยู่ในสาธารณรัฐเซอร์เบียและจะถือว่าเป็นผู้เสียภาษีตามกฎหมายของสาธารณรัฐเซอร์เบียและคำนึงถึงข้อตกลง เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษีซ้อน (เงื่อนไขเหล่านี้ได้รับการตรวจสอบสำหรับแต่ละประเทศ)
การยกเว้นการจ้างงานของผู้เสียภาษีที่ตกลงกันใหม่เหล่านี้จะมีผลบังคับใช้ในช่วง 5 ปีแรกของการจ้างงาน โดยไม่คำนึงถึงการเปลี่ยนนายจ้าง กล่าวคือในกรณีที่เปลี่ยนนายจ้าง ลูกจ้าง “ถือสิทธิประโยชน์ทางภาษีนี้ด้วยตัวเขาเอง”
ใครมีสิทธิได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี?
นายจ้างสามารถใช้ข้อได้เปรียบเหล่านี้ได้หากจดทะเบียนในสาธารณรัฐเซอร์เบีย
นอกจาก:
- นายจ้างไม่สามารถเป็นฝ่ายที่เกี่ยวข้องกับนายจ้างคนก่อนของผู้เสียภาษีที่เพิ่งตกลงกันได้
- นายจ้างสามารถเข้าสังกัดกับนายจ้างเดิมของผู้เสียภาษีที่เพิ่งตกลงกันได้ และยังคงได้รับสิทธิได้รับผลประโยชน์ได้ก็ต่อเมื่อได้ทำสัญญาจ้างงานกับผู้เสียภาษีที่เพิ่งตกลงกันได้ ซึ่งในช่วง 25 ปีที่ผ่านมา ณ เวลาใด ๆ ก็ได้ อย่างน้อย 3 ปีอาศัยอยู่ในสาธารณรัฐเซอร์เบียเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจหรือการใช้ชีวิต
ฝ่ายที่เกี่ยวข้องเป็นฝ่ายกฎหมายที่มีความเป็นไปได้ในการควบคุมนายจ้างในท้องถิ่นและมีอิทธิพลอย่างมากต่อการตัดสินใจทางธุรกิจ ถือว่าอิทธิพลประเภทนี้มีอยู่เมื่อใดก็ตามที่ฝ่ายกฎหมายถือหุ้นโดยตรงหรือโดยอ้อมอย่างน้อย 25% ของหุ้นของนายจ้างในท้องถิ่นหรือ 25% ของคะแนนเสียงในฐานะผู้บริหาร
ในส่วนที่เกี่ยวกับฝ่ายกฎหมาย ให้ถือว่าบริษัทในเครือเป็นฝ่ายกฎหมาย เช่นเดียวกับนายจ้างในท้องที่บุคคลธรรมดาหรือฝ่ายกฎหมายคนเดียวกันที่เข้าร่วมในการจัดการ ควบคุม หรือทุนไม่ว่าทางตรงหรือทางอ้อม ในลักษณะที่กล่าวไว้ก่อนหน้านี้ (หมายความว่าใน ทั้งสองบริษัท บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลเดียวกันถือหุ้นหรือคะแนนเสียงอย่างน้อย 25%)
ในทางตรงกันข้าม บุคคลธรรมดาที่มีสิทธิของบุคคลที่เป็นธรรมชาติ กับสิทธิ์ของผู้ก่อตั้งหรือสิทธิ์ในการจัดการ ซึ่งฝ่ายกฎหมายอาจถือเป็นฝ่ายในเครือด้วย ได้แก่ คู่ชีวิตสมรสหรือนอกสมรส ลูกหลาน ผู้รับบุตรบุญธรรม บุตรบุญธรรม พ่อแม่ , พ่อแม่อุปถัมภ์, พี่น้องและลูกหลานของพวกเขาตลอดจนพี่น้องและพ่อแม่ของคู่สมรสหรือนอกสมรส นอกจากนี้ ถือว่าคู่สัญญาในสังกัดของนายจ้างเป็นฝ่ายกฎหมายที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ทุกรายในเขตอำนาจศาลที่มีระบบภาษีพิเศษ
ใครคือผู้เสียภาษีที่เพิ่งตั้งถิ่นฐานใหม่?
ชาวต่างชาติและผู้ที่กลับมาซึ่งผู้สร้างการปฏิรูปเหล่านี้ต้องการดึงเข้าสู่สภาพแวดล้อมทางธุรกิจของเซอร์เบีย ระเบียบตั้งชื่อว่า “ผู้เสียภาษีที่เพิ่งตั้งถิ่นฐานใหม่” อย่างไรก็ตาม ใครบ้างที่ถือว่าเป็นผู้เสียภาษีที่เพิ่งตั้งถิ่นฐานใหม่?
ตามกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้มีดังต่อไปนี้
- ฝ่ายซึ่ง ณ วันที่สรุปข้อตกลงการจ้างงานไม่ได้อาศัยอยู่ในสาธารณรัฐเซอร์เบียเป็นส่วนใหญ่ (มีศูนย์กลางของธุรกิจและกิจกรรมชีวิต) เป็นเวลาอย่างน้อย 24 เดือน
หรือ
- ฝ่ายซึ่ง ณ วันที่สรุปข้อตกลงมีอายุต่ำกว่า 40
และ
- 12 เดือนก่อนที่จะทำสัญญาการจ้างงานมีนอกอาศัยของสาธารณรัฐเซอร์เบียกับการศึกษาหรือฝึกอบรมภาคปฏิบัติ
ในการพิจารณาพนักงานผู้เสียภาษีที่ตกลงกันใหม่เหล่านี้ซึ่งสามารถใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีได้ กับผู้เสียภาษีที่ชำระใหม่ นายจ้างจะต้องทำข้อตกลงการจ้างงานโดยไม่มีกำหนดระยะเวลาตามที่กล่าวไว้ก่อนหน้านี้
ด้วยความรู้นี้และพึงระลึกไว้เสมอว่าชาวต่างชาติที่ยังไม่ได้พำนักอยู่ในเซอร์เบียไม่สามารถสรุปข้อตกลงในช่วงเวลาที่ไม่แน่นอนได้ เนื่องจากเงื่อนไขเหล่านี้ถูกกำหนดโดยระยะเวลาการพำนักและใบอนุญาตทำงานที่จำกัด คำถามยังคงอยู่: จะทำอย่างไร ยกเว้นภาษีเหล่านี้ใช้สำหรับชาวต่างชาติและสามารถใช้ได้หรือไม่?
ความคลาดเคลื่อนของกฎระเบียบและการขาดคำอธิบาย
คำแนะนำที่ใกล้ชิดยิ่งขึ้นสำหรับการบังคับใช้กฎเหล่านี้ซึ่งอาจแก้ไขความคลุมเครือควรถูกสร้างขึ้นโดยกระทรวงที่ได้รับอนุญาตด้านการเงิน อย่างไรก็ตาม กฎหมายดังกล่าวยังไม่ได้สร้าง แม้ว่าการเปลี่ยนแปลงในส่วนนี้ของกฎหมายจะมีผลบังคับใช้อย่างเป็นทางการตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม 2020
ความคลาดเคลื่อนที่ใหญ่ที่สุดที่สังเกตเห็นคือข้อกำหนดในการบรรลุข้อตกลงกับผู้เสียภาษีรายใหม่ที่ไม่มีกำหนดระยะเวลา ซึ่งแตกต่างอย่างสิ้นเชิงกับกฎระเบียบที่กำหนดที่อยู่อาศัยและการจ้างงานของชาวต่างชาติในสาธารณรัฐเซอร์เบีย
นอกจากนี้ เราต้องการชี้ให้เห็นว่ามีความไม่แน่นอนในแง่ของข้อกำหนดเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่เพิ่งตั้งถิ่นฐานซึ่งไม่ได้อาศัยอยู่ในสาธารณรัฐเซอร์เบียเป็นส่วนใหญ่ 24 เดือนก่อนข้อตกลงการจ้างงานจะสิ้นสุดลง ไม่ทราบแน่ชัดว่าระยะเวลาใดคือกี่เดือนที่ฝ่ายบริหารภาษีจะ (ไม่) พิจารณาว่าเป็นที่อยู่อาศัยหลัก ไม่ว่าในกรณีใด สำหรับระยะเวลาที่แน่นอนก่อนข้อตกลงการจ้างงานจะสิ้นสุดลง ชาวต่างชาติจะต้องพำนักอยู่ในอาณาเขตของสาธารณรัฐเซอร์เบีย โดยต้องคำนึงว่าจะต้องยื่นขอใบอนุญาตผู้พำนักชั่วคราวและใบอนุญาตทำงาน และรอการตัดสินของเจ้าหน้าที่ตามคำร้องขอของตน ตามความเข้าใจของเรา ช่วงเวลานี้ไม่ถือว่าเป็น “ที่อยู่อาศัยที่โดดเด่น”
บริษัทกฎหมาย Zunicได้ติดต่อหอการค้าแห่งเซอร์เบียและหน่วยงานด้านภาษีหลายครั้งในปีนี้ เพื่อสอบถามว่าจะใช้บทบัญญัติเหล่านี้กับพลเมืองต่างชาติได้อย่างไร กล่าวคือ ผู้ที่ไม่ได้อาศัยอยู่ เราเชื่อว่าคำถามนี้มีความสำคัญ เนื่องจากตามข้อบังคับการจ้างงานของชาวต่างชาติ ชาวต่างชาติไม่สามารถจ้างงานได้โดยไม่มีกำหนดระยะเวลา แต่เฉพาะในระยะเวลาของใบอนุญาตผู้พำนักชั่วคราวเท่านั้น
อย่างไรก็ตาม ไม่มีสถาบันใดที่กล่าวข้างต้นสามารถให้คำตอบที่เจาะจงแก่เราได้ ยกเว้นว่าหนังสือกฎเกณฑ์ซึ่งควรนำเสนอแนวทางโดยละเอียดในการทำให้การบรรเทาทุกข์ตามที่กำหนดเป็นจริงนั้นยังไม่มีผลบังคับใช้
อย่างไรก็ตาม สิ่งที่ได้รับการยืนยันจากหอการค้าแห่งเซอร์เบียจนถึงขณะนี้คือบทบัญญัติเรื่องและผลประโยชน์อ้างถึงชาวต่างชาติ ฝ่ายที่เพิ่งตั้งรกรากเช่นกัน โดยไม่สนใจความคลาดเคลื่อนของกฎหมายที่เกี่ยวข้อง
ดังนั้น จนกว่าจะมีการบังคับใช้การเปลี่ยนแปลงที่จำเป็นหรือกฎหมายตามกฎหมายในอนาคต ซึ่งจะกำหนดกฎเกณฑ์ของการใช้มาตรฐานที่เป็นประโยชน์ เราสามารถพึ่งพากฎที่มีอยู่เพื่อช่วยผู้ที่มีสิทธิ์นี้เท่านั้น
